工资 VS 分红( Salary Versus Dividends)

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在加拿大,作为小生意(有限公司)的股东,从公司获得合法收入的途径只有两种:工薪或者分红。常常有人会问我这两种方法哪种会最小化企业和个人的应缴税最大化个人的税后所得,其实我们如果仔细分析这两种方法的具体征税额和税后所得,就会发现不管是以分红还是以工资奖金的形式发放,两种方法的税后所得相差无几,这个就是税务体系里的Integration Model.

每个公司的具体情况不一样,所以完美的Integration也不总是存在,另外股东的具体需求也往往不同,所以小生意在决定以工薪或者分红的形式分配时,应该考虑以下的因素:

  1. 公司是否有税务抵扣或者累积的亏损额度用来扣减当年的企业所得税,这种情况下分红会比工资有优势。
  2. 如果公司在资本分红账户(Capital Dividend Account)有余额,则股东收到这种分红(Capital Dividend)可以完全免税。
  3. 如果股东在累积净投资亏损账户( Cumulative net investment loss )里有余额,那么分红则有可能减少这个账户的余额,
  4. 工资和奖金收入可以增加RRSP 的供款空间,分红则没有这个作用。
  5. 当公司有足够现金时,在决定分红和工资分配前,可以先考虑返还股东借款(如果公司有股东借款)或者股份赎回,这两种情况下可以免税的从公司中取出现金。
  6. 当以工资或奖金形式分配时,需要考虑失业保险(如果股东持有40%以上股份,可以免缴)和CPP的支出。分红则没有这些支出。